ФНС изменила сразу три декларации

Раздел

Действующая форма из приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475

Новая форма из приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655

Приложение № 2 к декларации

Должны заполнять налоговые агенты при выплате гражданам доходов по сделкам с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок. Однако с 2020 года такие агенты отчитываются по форме 2-НДФЛ вместо декларации по налогу на прибыль (письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678)

Заполняют компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и которые включены в реестр по Закону от 01.04.2020 № 69-ФЗ

Лист 02, приложения № 4 и № 5 к листу 02

В верхней части листов указывают код признака налогоплательщика. В действующей форме – 14 кодов

Добавили коды признака налогоплательщика:

·         15 и 16 – пониженные ставки для пользователей недр (п. 1.8-1 и 1.8-2 ст. 284 НК соответственно);

·         17 – IT-технологии;

·         18 – резидент Арктической зоны;

·         19 – проектирование и разработка изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Лист 02

Нет отдельных полей для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития

Участники специальных инвестконтрактов укажут объем капвложений в проект (строка 352) и совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов (строка 353).

Резидентам ТОСЭР и порта Владивосток добавили строки 357–359 для расчета первой прибыли от работы по соглашению

Приложение № 7 к листу 02

В приложении 7 к листу 02 приводят расчет инвестиционного налогового вычета. Оно состоит из четырех разделов: А, Б, В и Г

В раздел А добавили строку 017, а в раздел Г – 024. В них нужно указывать суммы иных расходов, которые можно заявить к вычету, но для которых нет отдельных строк

Лист 04

В листе 04 приводят расчет налога на прибыль по ставкам, отличным от 20 процентов. В верхней части листа указывают код вида дохода. В действующей форме – восемь кодов

Добавили код вида дохода – 9. Это доходы акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации

Лист 08

Лист 08 заполняют при корректировке налога: самостоятельной обратной или симметричной. В верхней части листа указывают код вида корректировки. В действующей форме – пять кодов

Добавили код вида корректировки – 6 по результатам взаимосогласительной процедуры (п. 1 ст. 105.18-1 НК)

Прежняя форма, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558

Новая форма, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591

Штрихкоды

Шифры (штрихкоды):

·         титульный лист — 0031 1014;

·         раздел 1 — 0031 1021;

·         раздел 2 — 0031 1038;

·         раздел 3 — 0031 1045;

·         продолжение раздела 3 — 0031 1052;

·         приложение 1 к разделу 3 — 0031 1069;

·         приложение 2 к разделу 3 — 0031 1076;

·         раздел 4 — 0031 1083;

·         раздел 5 — 0031 1090;

·         раздел 6 — 0031 1106;

·         раздел 7 — 0031 1113;

·         раздел 8 — 0031 1120;

·         продолжение раздела 8 — 0031 1137;

·         приложение 1 к разделу 8 — 0031 1144;

·         продолжение приложения 1 к разделу 8 — 0031 1151;

·         раздел 9 — 0031 1168;

·         продолжение 1 раздела 9 — 0031 1175;

·         продолжение 2 раздела 9 — 0031 1182;

·         приложение 1 к разделу 9 — 0031 1199;

·         продолжение 1 приложения 1 к разделу 9 — 0031 1205;

·         продолжение 2 приложения 1 к разделу 9 — 0031 1212;

·         продолжение 3 приложения 1 к разделу 9 — 0031 1229;

·         раздел 10 — 0031 1236;

·         продолжение раздела 10 — 0031 1243;

·         раздел 11 — 0031 1250;

·         продолжение раздела 11 — 0031 1267;

·         раздел 12 — 0031 1274

Установили новые шифры (штрихкоды):

·         титульный лист — 0031 2011;

·         раздел 1 — 0031 2028;

·         раздел 2 — 0031 2035;

·         раздел 3 — 0031 2042;

·         продолжение раздела 3 — 0031 2059;

·         приложение 1 к разделу 3 — 0031 2066;

·         приложение 2 к разделу 3 — 0031 2073;

·         раздел 4 — 0031 2080;

·         раздел 5 — 0031 2097;

·         раздел 6 — 0031 2103;

·         раздел 7 — 0031 2110;

·         раздел 8 — 0031 2127;

·         продолжение раздела 8 — 0031 2134;

·         приложение 1 к разделу 8 — 0031 2141;

·         продолжение приложения 1 к разделу 8 — 0031 2158;

·         раздел 9 — 0031 2165;

·         продолжение 1 раздела 9 — 0031 2172;

·         продолжение 2 раздела 9 — 0031 2189;

·         приложение 1 к разделу 9 — 0031 2196;

·         продолжение 1 приложения 1 к разделу 9 — 0031 2202;

·         продолжение 2 приложения 1 к разделу 9 — 0031 2219;

·         продолжение 3 приложения 1 к разделу 9 — 0031 2226;

·         раздел 10 — 0031 2233;

·         продолжение раздела 10 — 0031 2240;

·         раздел 11 — 0031 2257;

·         продолжение раздела 11 — 0031 2264;

·         раздел 12 — 0031 2271

Титульный лист

Есть строка «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД»

Строку исключили.

При подаче первичной декларации в строке «Номер корректировки» нужно обязательно указывать 0. При подаче уточненок в этой строке обязательно указывайте их номер: 1, 2, 3 и т. д. Иначе декларации не пройдут форматно-логический контроль

Раздел 1

Нет строк 085, 090 и 095

Новые строки заполняют налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с Законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ:

·         085 «Признак СЗПК»;

·         090 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК»;

·         095 «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».

Строка 085 может принимать значения:

·         1 — если налогоплательщик является стороной СЗПК, включенного в реестр СЗПК;

·         2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.

Строки 090 и 095 заполняют на основании данных раздельного учета, который участники СЗПК обязаны вести в соответствии с абзацем 10 пункта 4.3 статьи 5 НК. По деятельности в рамках СЗПК и по другой деятельности организация должна обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС.

Если организация участвует в нескольких СЗПК, в строках 090 и 095 отражаются суммарные показатели по всем СЗПК

Коды операций

Приложение 1 к порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 

Приложение 3 к приказу ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591

1. Привели в соответствии с формулировками НК наименование отдельных операций. Например, операция с кодом 1010267 теперь называется «Реализация услуг по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов» (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК).

2. Утвердили коды операций, которые раньше ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, в перечень внесли операцию с кодом 1011208 «Реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами» (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). До выхода приказа этот код был указан в письме ФНС от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.

Прежняя форма, утв. приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405

Новая форма, утв. приказом ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475

Штрихкоды 

Шифры (штрихкоды):

·         титульный лист – 0840 6019;

·         раздел 1 – 0840 6026;

·         раздел 2 – 0840 6033;

·         раздел 2.1 – 0840 6040;

·         раздел 3 – 0840 6057

Установили новые шифры (штрихкоды):

·         титульный лист – 0840 7016;

·         раздел 1 – 0840 7023;

·         раздел 2 – 0840 7030;

·         раздел 2.1 – 0840 7047;

·         раздел 3 – 0840 7054

Раздел 1

Нет строк 005 и 007

Ввели две новые строки:

005 «Признак налогоплательщика»

Строка может принимать значения:

·         1 – если организация применяет постановления Правительства, которые из-за коронавируса продлевают сроки уплаты авансовых платежей, установленные региональными законами;

·         2 – если организация применяет региональные законы, которые из-за коронавируса продлевают сроки уплаты налога и авансовых платежей;

·         3 – если организация не применяет нормативные акты, которые из-за коронавируса продлевают сроки уплаты налога и авансовых платежей

007 «Признак СЗПК»

Строку заполняют организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с Законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ. Строка может принимать значения:

·         1 – если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;

·         2 – если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, не связанным с исполнением СЗПК

Раздел 2

 Нет строки 002

Ввели новую строку 002 «Признак СЗПК». 

Строку заполняют организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с Законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

Строка может принимать значения:

·         1 – если раздел заполняют по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;

·         2 – если раздел заполняют по объектам недвижимости, не связанным с исполнением СЗПК.

По каждому признаку нужно заполнять отдельные разделы 2

Нет кодов налоговых льгот, связанных с коронавирусом 

Установили новые коды налоговых льгот.

При заполнении раздела 2 следует учитывать новые коды федеральных и региональных льгот, установленных в связи с коронавирусом:

·         2010501 и 2010505 – для малых и средних предприятий;

·         2010502 и 2010506 – для социально ориентированных некоммерческих организаций;

·         2010503 и 2010507 – для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;

·         2010504 и 2010508 – для централизованных религиозных организаций.

До утверждения новой формы декларации ФНС уже рекомендовала эти коды (письмо от 10.06.2020 № БС-4-21/9576)

Нет специального кода для имущества участников СЭЗ

Установили новый код вида имущества – 14.

Этот код применяют в отношении недвижимости участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе. Код вида имущества указывают в строке 001 раздела 2. По каждому коду вида имущества составляется отдельный раздел 2

Раздел 3

Нет строки 002

Ввели новую строку 002 «Признак СЗПК».

Строку заполняют организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с Законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

Строка может принимать значения:

·         1 – если раздел заполняют по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;

·         2 – если раздел заполняют по объектам недвижимости, не связанным с исполнением СЗПК.

По каждому признаку нужно заполнять отдельные разделы 3

Нет кодов льгот, связанных с коронавирусом

Установили новые коды налоговых льгот.

При заполнении раздела 3 следует учитывать новые коды федеральных и региональных льгот, установленных в связи с коронавирусом:

·         2010501 и 2010505 – для малых и средних предприятий;

·         2010502 и 2010506 – для социально ориентированных некоммерческих организаций;

·         2010503 и 2010507 – для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;

·         2010504 и 2010508 – для централизованных религиозных организаций.

До утверждения новой формы декларации ФНС уже рекомендовала эти коды (письмо от 10.06.2020 № БС-4-21/9576)

Нет специального кода для имущества участников СЭЗ 

Установили новый код вида имущества – 14.

Этот код применяют в отношении недвижимости участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе. Код вида имущества указывают в строке 001 раздела 3