В отдельных случаях организации, в том числе относящиеся к госсектору, имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС. Используя свое вправо на льготу, необходимо уведомить налоговый орган и предоставить подтверждающие документы. Уведомление и документы должны быть представлены не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение от НДС (письмо ФНС России от 4 июля 2019 г. № СД-4-3/13103@). При этом ФНС России подчеркивает: в данном случае налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. Соответственно, плательщик имеет право на освобождение вне зависимости от того, ... Читать далее
Суды трех инстанций не разрешили организации принимать «входной» НДС к вычету, поскольку она применяла УСН. Тот факт, что она выставляет контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога и ведет раздельный учет, не повлиял на их решение. Верховный суд отказался пересматривать эти выводы. Если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру с налогом, то он должен заплатить данную сумму в бюджет. Так предписывает НК РФ. Однако это не означает, что у него автоматически появляется право на вычет. Такой вывод сформулировал еще Пленум ВАС РФ. Фактически его подтверждает и ВС РФ. Документ: Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 N 306-КГ18-22222 Источник: КонсультантПлюс
Если вы приобретаете электронные услуги у иностранной компании или у ее посредника — иностранной организации, которые сами платят НДС, то ФНС рекомендует заполнять книгу покупок так: в графу 2 внесите код вида операции 45; в графе 3 укажите номер и дату договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа иностранной организации). В них должны быть ИНН и КПП иностранца, а также сумма НДС; в графу 7 внесите номер и дату платежки, а при безденежных формах расчетов — номер и дату документа, который говорит о погашении задолженности. Напомним, если вы приобретаете электронные услуги у ... Читать далее
По общему правилу при оказании иностранной организацией электронных услуг российской, последняя может принять уплаченные суммы НДС к вычету. Для этого иностранная компания должна состоять на учете в российской налоговой инспекции (п. 4.6 ст. 83 Налогового кодекса), а также заключить с российским покупателем договор на оказание услуг и составить расчетный документ с выделением суммы налога и указанием своего ИНН и КПП, а российская компания в свою очередь должна иметь документ, подтверждающий оплату электронных услуг с включенным в нее НДС (п. 2.1 ст. 171 НК РФ). Напомним, что такое же правило будет действовать и в случае осуществления расчетов через иностранную организацию – ... Читать далее
Соответствующий приказ ФНС России от 1 апреля 2019 г. № ММВ-7-6/162@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@» зарегистрирован в Минюсте России. Документом приводятся в соответствие с действующим налоговым законодательством форматы книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, в электронной форме и дополнительного листа к ней. В частности, обновлена версия формата – 5.04 (ранее – 5.03), а также отражена главная новация 2019 года в части НДС – увеличение базовой ставки налога с 18% до 20%. Так, вместо одной строки, предназначенной для указания стоимости продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разницы стоимости по корректировочному счету-фактуре (без ... Читать далее
Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 апреля 2019 г. № 03-07-14/25364. Финансисты указали, что использование счетов-фактур с факсимильной подписью не предусмотрено Налоговым кодексом. Данные счета-фактуры признаются составленными с нарушениями установленного порядка, так как использование электронной подписи, факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, а также другого аналога собственноручной подписи допустимо только в случаях, предусмотренных законодательством, правовыми актами или по соглашению сторон (п. 2 ст. 160 Гражданского кодекса). Однако счета-фактуры могут подписывать руководитель и главный бухгалтер, а также иные лица, уполномоченные на это приказом или выданной от имени юрлица доверенностью ... Читать далее
Соответствующий вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 февраля 2019 г. № Ф02-259/19 по делу № А10-2148/2018. По результатам камеральной налоговой проверки декларации юрлица за 2 квартал 2017 года инспекция отказала в возмещении НДС на сумму более 13 млн руб. По счетам-фактурам от июня 2014 года общество нарушило трехлетний срок на принятие к вычету НДС (п. 2 ст. 173 Налогового кодекса). Так как счета-фактуры выставлены в II квартале 2014 года, то вычеты могли быть заявлены как первичных декларациях, так и в уточненных, представленных до 30 июня 2017 года. Однако организация заявила к вычету НДС в декларации по ... Читать далее
Финансисты напомнили, что начиная с 1 апреля 2019 года покупатель-плательщик НДС не должен выставлять счета-фактуры при возврате товара, который принят на учет Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2019 г. № 15 «О внесении изменений в приложения № 3 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137». Вместо этого продавец должен выставить корректировочные счета-фактуры независимо от того, принят товар на учет покупателем до или после 1 апреля. Если же продавец их не выставит, то он не сможет принять к вычету НДС по таким товарам. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной ... Читать далее
Если вы приобрели оборудование, то «входной» НДС по нему можно принять к вычету в течение трех лет после того, как примете этот объект на учет. Такой вывод следует из письма ФНС. Несмотря на то что ведомство рассматривало вопрос о вычете по исправленному счету-фактуре, полагаем вывод можно распространить и на тот случай, когда первоначальный счет-фактура был выставлен без ошибок. Имейте в виду, что дробить вычет (т.е. применять его частями в разных налоговых периодах по одному счету-фактуре) по оборудованию к установке, нельзя. Если вы решили переносить вычет, то это надо делать полностью. Иначе контролеры могут предъявить вам претензии. Дело в том, что ... Читать далее
Инспекция доначислила юрлицу НДС в связи неотражением в налоговой базе операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендуемого имущества. В ходе судебного разбирательства установлено, что по условиям договора безвозмездного пользования имуществом арендатору не предусматривается возмещение стоимости осуществленных неотделимых улучшений арендуемого имущества по истечении срока аренды или прекращения действия договора (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27 марта 2019 № 310-ЭС19-2428). Суды установили, что передача произведенных в период действия договора аренды неотделимых улучшений в адрес арендодателя после завершения арендных отношений является объектом налогообложения НДС. Напомним, что безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг, признается реализацией в целях НДС ... Читать далее