Компании и ИП на упрощенке не платят НДС, но есть ситуации, когда нужно выставлять счета-фактуры. Когда на упрощенке придется оформить счет-фактуру и как это сделать, разобрали эксперты журнала «Главбух». Компании на упрощенке должны платить НДС в качестве налоговых агентов. Например, если компания арендует государственное или муниципальное имущество или приобретает у иностранного продавца товары, работы или услуги, которые считаются реализованными в РФ (п. 2, 3 ст. 161 НК). Налог нужно удерживать из суммы, которую перечисляете арендодателю или продавцу. В данном случае счет-фактура потребуется, чтобы рассчитать агентский налог. НДС из счета-фактуры перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, ... Читать далее
Счета-фактуры придется выставлять по новым правилам с 1 июля 2021. Минфин меняет порядок, сроки оформления и этапы прохождения счета-фактуры от продавца к покупателю (приказ от 05.02.2021 № 14н). Главные изменения в НДС, налоге на прибыль и других налогах с 2021 года: подробные разъяснения и последние новости от чиновников в журнале «Главбух» В новых правилах прописали порядок и сроки оформления электронных извещений и уведомлений, которыми продавец, оператор продавца, оператор покупателя и покупатель подтверждают каждый этап прохождения счета-фактуры. Для этого разграничили понятия «оператор, заключивший договор с продавцом» и «оператор, заключивший договор с покупателем» (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № ... Читать далее
Налоговая служба рассмотрела жалобу налогоплательщика на налоговую инспекцию, которая посчитала, что организация неправомерно занизила налоговую базу по НДС, уменьшив цену товара в счете-фактуре и не составив корректировочный документ. С текстом этого решения по жалобе, а также с другими рассмотренными ФНС России случаями, можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России в разделе «Решения по жалобам». Проведя камеральную проверку, налоговая инспекция установила, что организация занизила налоговую базу по НДС, поскольку внесла изменения в первичные учетные документы и счета-фактуры, уменьшив цену отгруженного товара. По мнению проверяющих, налогоплательщик должен был составить корректировочные счета-фактуры и предъявить их к вычету. Посчитав решение налоговой инспекции необоснованным, организация ... Читать далее
С 1 июля по 31 декабря 2020 года в России проводится эксперимент по прослеживаемости импортных товаров, выпущенных в России для внутреннего потребления. С 1 июля 2021 года механизм прослеживаемости товаров вводится в Налоговом кодексе (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ). Отметим, что принятый вариант закона существенно отличается от проекта. В НК РФ включены только три новшества: при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики будут обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара (РНПТ), единицы измерения и количество прослеживаемых товаров; налогоплательщиков, осуществляющих операции с прослеживаемыми товарами, обяжут представлять ... Читать далее
Налоговым законодательством предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в частности в случае дальнейшего использования приобретенных товаров для осуществления операций, по производству товаров, не подлежащих налогообложению или реализуемых за пределами России (п. 2 ст. 170, подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса). Для восстановления сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком, в вышеуказанных случаях в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Вместе с тем законодательством установлено, что счета-фактуры хранятся четыре года (ст. 368 Перечня, ... Читать далее
Разъяснено, что поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура. В который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры) (письмо Минфина России от 12 июля 2019 г. № 03-07-09/51930). При неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего ... Читать далее
С 1 апреля 2019 года при возврате покупателем товаров, принятых им на учет, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры (письмо Минфина России от 16 июля 2019 г. № 03-07-09/52435). При этом продавцы, применяющие УСН, в случае возврата товара покупателем – плательщиком НДС корректировочные счета-фактуры составлять не должны. Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем продаются бывшему поставщику, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры. ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1288086/
Суды трех инстанций не разрешили организации принимать «входной» НДС к вычету, поскольку она применяла УСН. Тот факт, что она выставляет контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога и ведет раздельный учет, не повлиял на их решение. Верховный суд отказался пересматривать эти выводы. Если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру с налогом, то он должен заплатить данную сумму в бюджет. Так предписывает НК РФ. Однако это не означает, что у него автоматически появляется право на вычет. Такой вывод сформулировал еще Пленум ВАС РФ. Фактически его подтверждает и ВС РФ. Документ: Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 N 306-КГ18-22222 Источник: КонсультантПлюс
Финансисты напомнили, что начиная с 1 апреля 2019 года покупатель-плательщик НДС не должен выставлять счета-фактуры при возврате товара, который принят на учет Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2019 г. № 15 «О внесении изменений в приложения № 3 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137». Вместо этого продавец должен выставить корректировочные счета-фактуры независимо от того, принят товар на учет покупателем до или после 1 апреля. Если же продавец их не выставит, то он не сможет принять к вычету НДС по таким товарам. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной ... Читать далее
При этом исправления необходимо внести путем составления новых экземпляров счетов-фактур. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 марта 2019 г. № СД-4-3/5268@ «О порядке внесения исправлений в счета-фактуры». Напомним, что НДС к вычету можно принять на основании счета-фактуры, при этом ИНН покупателя является обязательным реквизитом этого документа (п. 2, п. 5, п. 5.1, п. 6 ст. 169 Налогового кодекса). Так как в рассматриваемом случае НДС к уплате не занижен, продавец вправе представить уточненную налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если не ... Читать далее