Когда налоговый агент не может удержать НДФЛ у физического лица, он обязан уведомить об этом инспекцию. Для этого сдайте в ИФНС форму 2-НДФЛ и в шапке документа укажите признак «2».
Февральскую справку 2-НДФЛ заполните в соответствии с общим порядком. Но в третьем разделе проверьте, чтобы была сумма дохода, с которой не смогли удержать НДФЛ, а в пятом разделе – сумма неудержанного налога.
Чаще всего такая проблема возникает, когда у физлица нет денежных доходов, с которых можно удержать НДФЛ. Например, если работник получил доход, а после этого уволился или ушел в неоплачиваемый отпуск.
Когда надо сдать 2-НДФЛ в феврале:
- Организация выплатила доход сотруднику в натуральной форме и больше не выплачивала ему доход деньгами в том же календарном году
- Сотрудник утратил статус резидента РФ и уволился. Организация не смогла удержать НДФЛ по пересчитанной ставке, потому что сумма оказалась больше 50 процентов последней выплаты
- Организация выдала сотруднику перед увольнением беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования
- Бывший сотрудник получил материальную выгоду от того, что безвозмездно получил ценные бумаги от организации или купил их по цене ниже рыночной
- Сотрудник уволился, не погасив перед организацией задолженность по подотчетным суммам
- Организация выплатила человеку деньги по решению суда. Если в решении прописана общая сумма, без указания суммы НДФЛ, то организация не может удержать налог
Напомним, подать сведения по форме 2-НДФЛ со статусом «2» требуется, если у вас есть обязанность удержать НДФЛ, но ее нельзя исполнить. Эти ситуации важно отличать от случаев, когда организация не является налоговым агентом по НДФЛ. Например, если приобрели у сотрудника автомобиль. Тогда физические лица должны самостоятельно отчитаться в инспекцию о своих доходах и уплатить НДФЛ.
См. https://www.glavbukh.ru/news/27068-sdat-2ndfl-v-fevrale/
