Налоговики привели пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае выплаты премии после увольнения сотрудника
Специалисты налоговой службы разъяснили, каким образом следует заполнять форму 6-НДФЛ в случае, если премия работнику была выплачена после его увольнения (письмо ФНС России от 5 октября 2017 г. № ГД-4-11/20102@).
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода
Напомним, что исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
При получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При этом датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Имеются случаи, когда работникам организации выплачиваются премии
Вместе с тем имеются случаи, когда работникам организации выплачиваются премии, предусмотренные трудовым договором, за достигнутые производственные результаты (единовременные, за квартал или год) после увольнения этих работников из организации.
Форма 6-НДФЛ Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом скачать бесплатно http://www.garant.ru/doc/forms/nal_dohod_fiz/#1211151
В таком случае датой фактического получения дохода работника в виде премии за достигнутые производственные результаты, в частности единовременной, за квартал или год, выплачиваемой работникам организации после увольнения этих работников, признается день выплаты дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.
Заполнение раздела 2 расчета сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
в данной ситуации осуществляется двумя способами. Так, если уволенному сотруднику (дата увольнения – 15 августа 2017 года) на основании приказа от 31 августа 2017 года выплачена 8 сентября 2017 года ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года, то операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:
- по стр. 100 указывается 14.08.2017;
- по стр. 110 – 08.09.2017;
- по стр. 120 – 11.09.2017 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- по стр. 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Во втором случае уволенному сотруднику (дата увольнения – 15 января 2017 года) на основании приказа от 25 февраля 2017 года выплачена 27 февраля 2017 года премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается:
- по стр. 100 указывается 27.02.2017;
- по стр. 110 – 27.02.2017;
- по стр. 120 – 28.02.2017;
- по стр. 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1143407/
