Заранее знакомить читателей с изменениями, внесенными в налоговое и бухгалтерское право, а также в законодательство о страховых взносах, стало уже традицией. Не будем менять своих правил и в настоящем материале расскажем читателям об обновленных нормах законодательства, которыми придется руководствоваться уже с 01.01.2017 г.
Глава 26.2. «Упрощенная система налогообложения» (далее — УСН).
С 01.01.2017 г. в главе 26.2 НК РФ будет увеличен предельный размер дохода для перехода на УСН — с 45 миллионов рублей он вырастет до 90 миллионов рублей, на что указывает обновленная Законом N 243-ФЗ редакция пункта 2 статьи 346.12 НК РФ.
Причем на основании пункта 4 статьи 5 Закона N 243-ФЗ до 2020 г. эта величина не будет индексироваться на коэффициент — дефлятор.
Изменится с указанной даты и лимит остаточной стоимости основных средств, превышение которого не даст организации возможность перейти на УСН, на что указываетподпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Со следующего года эта величина составит уже 150 миллионов рублей (сегодня такой лимит составляет 100 миллионов рублей).
На основании статьи 346.13 НК РФ вырастет и предельный размер дохода, при котором сохраняется право применения упрощенной системой налогообложения — он составит 120 миллионов рублей, причем, как и в случае предельного размера дохода для перехода на УСН, эта величина не будет индексироваться на коэффициент — дефлятор до 2020 г.
На основании подпункта 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» смогут учитывать в расходной части расходы на проведение независимой оценки квалификации своих работников в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.
Обращаем Ваше внимание на то, что со следующего года будет уточнен порядок предоставления властями регионов двухлетних налоговых каникул для впервые зарегистрировавшихся коммерсантов.
Действующая редакция пункта 4 статьи 346.20 НК РФ не позволяет однозначно сказать, имеют ли право на двухлетние налоговые каникулы предприниматели, зарегистрированные впервые с объектом налогообложения «доходы». Более того, упоминание о минимальном налоге позволяет думать, что такая возможность сейчас имеется лишь у коммерсантов, уплачивающих налог с разницы.
Минфин России в Письме от 05.05.2016 г. N 03-11-11/26185 попытался разъяснить ситуацию. В письме чиновники указали, что пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения, в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения не предусмотрено. Но это всего лишь разъяснения Минфина России, а не нормы закона. Чтобы исключить возможное двоякое толкование пункта 2 статьи 346.20 НК РФ, с 01.01.2017 г. в него и были внесены соответствующие поправки.
Кроме того, в статье 346.20 НК РФ уточнено, что виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.
Глава 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее — ЕНВД).
Вначале отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» планировалось, что 2017 год станет последним годом применения «вмененки». Однако Законом N 178-ФЗ действие данного специального налогового режима было продлено до 31.12.2020 г.
Глобальных изменений в главе 26.3 НК РФ с 2017 года не произойдет. Правда будет уточнено понятие бытовых услуг, используемое для ЕНВД. Согласно редакции статьи 346.27 НК РФ, обновленной Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 248-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», под бытовыми услугами в целях ЕНВД будут пониматься платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определит Правительство Российской Федерации.
Самым значительным изменением в главе 26.3 НК РФ можно считать небольшую поправку, внесенную Законом N 178-ФЗ в статью 346.32 НК РФ, устанавливающую порядок и сроки уплаты единого налога.
В частности, названный закон из подпункта 1 пункта 2 действующей редакции статьи 346.32 НК РФ исключил слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам», что, по сути, в 2017 году позволит предпринимателям, уплачивающим ЕНВД и имеющим наемных работников, уменьшать сумму «вмененного» налога (в пределах 50%), исчисленную за налоговый период, на сумму своих собственных страховых взносов. Сейчас коммерсанты-работодатели такой возможности лишены.
Кулаева Н.С.
Следующая статья: Изменения в налогах, взносах и бухучете с 2017 года-ПСН
