С 1 января бухгалтерам придется считать амортизацию по новым правилам. Изменили порядок начисления амортизации и расходов, которые формируют налоговую базу.
Президент утвердил поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ). Изменения вступят в силу 1 января 2020 года. Мы проанализировали все изменения по амортизации и все самое важное привели в таблице. Чтобы вам было проще сориентироваться в поправках, также указали действующие правила. В сравнении гораздо удобнее смотреть – как сейчас и как будет.
Изменения в правилах амортизации с 1 января 2020 года
|
Что меняют |
До 1 января 2020 года |
С 1 января 2020 года |
|
Правила перехода на другой метод начисления амортизации (п.1 ст.259 НК РФ) |
1 раз в 5 лет – можно переходить с нелинейного метода на линейный |
1 раз в 5 лет – можно переходить как с нелинейного метода на линейный, так и с линейного метода на нелинейный |
|
Порядок начисления амортизации по линейному методу (п.7 ст.259.1 НК РФ) |
Касается основных средств, возвращенных по договору безвозмездного пользования, а также при расконсервации и завершении реконструкции ОС |
Касается только тех ОС, которые были расконсервированы и чья реконструкция завершилась |
|
Перечень расходов, которые не включают в налоговую базу (в ст. 270 НК РФ внесли новый пункт – 16.1) |
— |
Не будут учитываться суммы начисленной амортизации по ОС, которые были переданы в безвозмездное пользование, за исключением компаний, у которых есть такая обязанность по закону |
|
Объекты ОС, на которые амортизация не начисляется с 1 числа месяца, когда произошло их движение (п. 2 ст. 322 НК РФ) |
Касается основных средств: · переданных безвозмездно · переведенных на консервацию свыше 3 мес. · находящихся на реконструкции и модернизации свыше 12 мес. При возврате ОС, расконсервации, завершении реконструкции, амортизация начисляется с 1 числа месяца, когда их вернули, завершили реконструкцию или расконсервацию |
Касается основных средств: • переведенных на консервацию свыше 3 мес. • находящихся на реконструкции и модернизации свыше 12 мес. При расконсервации ОС или завершении реконструкции, амортизация начисляется с 1 числа месяца, когда эти факты произошли |
Напомним, в налоговом учете амортизацию можно начислять линейным или нелинейным методом по выбору организации. Выбранный метод закрепляют в учетной политике для целей налогообложения. С какого момента начинать и прекращать начислять амортизацию, как начислить, признать в расходах и восстановить амортизационную премию – читайте в статье Системы Главбух.
Как рассчитать амортизацию основных средств линейным методом
В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам основных средств. При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств (п. 2 ст. 259 НК РФ).
При использовании линейного метода норму амортизации для каждого объекта основных средств определите по формуле:
Норма амортизации = 1 : Срок полезного использования, мес. х 100%
Затем рассчитайте ежемесячную сумму амортизации:
Ежемесячная сумма амортизации = Норма амортизации х Первоначальная стоимость основного средства
Такие правила начисления амортизации линейным методом устанавливает пункт 2 статьи 259.1 НК РФ.
Период начисления
Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования (п. 3, 4 ст. 259.1 НК РФ).
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество:
- списали с учета при продаже, ликвидации и т. д.;
- полностью самортизировали;
- временно выбыло из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Если основное средство временно исключено из состава амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его исключения (п. 6 ст. 259.1 НК РФ).
Система Главбух рекомендует
При переходе с линейного метода на нелинейный основные средства включайте в состав амортизационной группы по остаточной стоимости. Остаточную стоимость определите на 1-е января того года, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации. Подробнее о том, как рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, читайте в статье.
Рассмотрим пример расчета амортизации линейным методом.
Пример расчета амортизации основного средства линейным методом в налоговом учете
Организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 110 000 руб. (без НДС). Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет).
Организация решила, что расходы по данному основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется.
Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:
1 : 25 мес. × 100% = 4%.
Ежемесячная сумма амортизации составила:
110 000 руб. × 4% = 4400 руб.
Источник: https://www.glavbukh.ru/news/30680-s-2020-goda-izmenyatsya-pravila-po-amortizatsii/
