С целью учета в расходах затрат на проезд работника в командировку организация вправе обосновать оказание услуги перевозки любыми документами, подтверждающими факт использования приобретенных билетов командированными сотрудниками.
Напомним, что организация может подтвердить расходы на проезд, например, железнодорожным билетом, авиабилетом и посадочным талоном, маршрут-квитанцией. При поездке на такси расходы подтвердят заказ-наряд и квитанция, или чек ККТ.
Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. № 03-03-07/41457 «О документальном подтверждении расходов на проезд при направлении работников в командировку».
Расходами могут признаваться только документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательшиком
Документы должны быть оформлены согласно требованиям законодательства РФ или обычаям делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за пределами России (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса).
При этом принципы налогообложения, установленные Главой 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ позволяют учесть в составе расходов только те затраты, которые налогоплательщик осуществил в связи с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июня 2018 г. № 03-03-07/43330 «О признании расходов для целей налогообложения прибыли»).
Следовательно, при выполнении указанных требований налогоплательщик вправе учесть затраты на проезд сотрудника к месту командировки и обратно в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1208376/
