Компании штрафуют на 200 000 рублей по новым основаниям

Постановка на учет, регистрация

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции

п. 1 ст. 116

10 000 руб.

Ведение деятельности без постановки на налоговый учет

п. 2 ст. 116

10 процентов от доходов, полученных за время деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб.

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса или изменений количества объектов

ст. 129.2

Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес. За второе и последующее нарушение штраф — шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес

Сдача деклараций, расчетов

Непредставление налоговой декларации,  расчета по страховым взносам

п. 1 ст. 119

5 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки от суммы неоплаченного налога или страховых взносов.

Максимальный штраф — 30 процентов, минимальный —1000 руб. Если налог оплачен, штраф за просрочку декларации – 1000 руб.

Непредставление расчета финансового результата инвестиционного товарищества

п. 2 ст. 119

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъект правонарушения —управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации или расчета в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом

ст. 119.1

200 руб.

Недостоверный расчет финансового результата инвестиционного товарищества

ст. 119.2

40 000 руб. при неумышленном искажении сведений, 80 000 руб. — при умышленном.

Субъект правонарушения — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

Предоставление сведений о расчетах с плательщиками налога на профдоход

Нарушение плательщиками налога на профессиональный доход порядка или сроков передачи сведений о расчетах при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

ст. 129.13

20 процентов от суммы расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев – штраф в размере суммы расчета

Нарушение операторами электронных площадок и банками порядка или сроков передачи сведений о расчетах покупателей с плательщиками налога на профессиональный доход

ст. 129.14

20 процентов от суммы расчета, но не менее 200 руб. за каждый расчет

Учет доходов и расходов

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения:

·         в течение одного налогового периода без занижения налоговой базы;

п. 1 ст. 120

10 000 руб.

·         в течение более одного налогового периода без занижения налоговой базы;

п. 2 ст. 120

30 000 руб.

·         при занижении налоговой базы

п. 3 ст. 120

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Уплата налогов

Неуплата или неполная уплата налога (сбора):

·         неумышленно (по неосторожности);

п. 1 ст. 122

20% от неуплаченных сумм налога (сбора)

·         умышленно

п. 3 ст. 122

40% от неуплаченных сумм налога (сбора)

Невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию или перечислению налога

ст. 123

20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и или перечислению.

Налогового агента освобождают от ответственности, если он вовремя сдал отчетность, не занизил налог и погасил задолженность с пенями до того, как несвоевременную оплату обнаружила ИФНС

Неуплата или неполная уплата налога в связи с применением в контролируемых сделках условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми

ст. 129.3, 122
п. 9 ст. 4 Закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ

40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. За нарушения в 2014–2016 годах — 20 процентов от неуплаченных сумм

Неуплата или неполная уплата налога с прибыли иностранных контролируемых компаний

ст. 129.5

20 процентов от суммы неуплаченного НДФЛ или налога на прибыль, но не менее 100 000 руб.

Штраф платит контролирующее лицо

Владение арестованным имуществом

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

п. 12 ст. 77, ст. 125

30 000 руб.

Предоставление документов, уведомлений

Непредставление документов и сведений по деятельности налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9-129.11 и пунктами 1.1 и 1.2 ст. 126 Налогового кодекса

п. 1 ст. 126

200 руб. за каждый непредставленный документ

Непредставление или представление недостоверных документов и сведений по контрагенту

п. 2 ст. 126

Для организаций и предпринимателей – 10 000 руб., для физических лиц – 1000 руб.

Непредставление контролируемой иностранной компанией финансовой отчетности и аудиторского заключения или представление недостоверной отчетности и заключения, если проведение аудита финансовой отчетности обязательно

п. 1.1 ст. 126

100 000 руб. с контролирующего лица

Непредставление налоговым агентом форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

п. 1.2 ст. 126

1000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для подачи расчета⁴

Представление налоговым агентом недостоверных документов

ст. 126.1

500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями

Налоговый агент освобождается от ответственности, если до обнаружения ошибок инспекцией он подал уточненные документы

Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение сведений, которые должны быть сообщены налоговой инспекции, если нет признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК

п. 1 и 2 ст. 129.1

5000 руб.,за повторное нарушение – 20 000 руб.

Повышенная мера ответственности применяется, если оба нарушения допущены в течение одного календарного года (письмо ФНС от 07.08.2015 № АС-4-7/13863)

Неправомерное непредставление или несвоевременное представление иностранной организацией или иностранной структурой без образования юридического лица:

·         сведений об участниках иностранной организации;

·         сведений об учредителях, бенефициарах и управляющих иностранной структуры без образования юридического лица

п. 2 .1 ст. 129.1

Максимальный штраф – сумма налога на имущество по объекту недвижимости. Сумма штрафа может быть уменьшена пропорционально доле участника или количеству участников, сведения о которые не представлены

К ответственности может быть привлечена иностранная организация и структура без образования юридического лица, у которой в России есть недвижимое имущество

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных или несообщение данных, приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником:

·         неумышленно (по неосторожности);

п. 1 ст. 122.1

20 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль

·         умышленно

п. 2 ст. 122.1

40 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль

Неправомерное несообщение в ИФНС сведений об имеющихся у физических лиц объектах недвижимого имущества и транспортных средствах

п. 3 ст. 129.1

20 процентов от неуплаченной суммы налога на имущество физлиц или транспортного налога по объектам, о которых не представлено сообщение (несвоевременно представлено)

Непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения

ст. 129.4

5000 руб.

Неправомерное непредставление или представление с недостоверными сведениями уведомления о контролируемых иностранных компаниях

п. 1 ст. 129.6

100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную компанию

Неправомерное непредставление уведомления об участии в иностранных организациях

п. 2 ст. 129.6

50 000 руб. за каждую иностранную организацию³

Ненаправление организацией финансового рынка информации, которая предусмотрена главой 20.1 НК

п. 1 ст. 129.7

500 000 руб.

Невключение организацией финансового рынка информации о клиентах, выгодоприобретателях и контролирующих лицах в соответствии с главой 20.1 НК

п. 2 ст. 129.7

50 000 руб. за каждое нарушение

Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и контролирующих лиц (непринятие мер, предусмотренных ст. 142.4 НК)

ст. 129.8

50 000 руб. за каждое нарушение

Непредставление или несвоевременное представление уведомления об участии в международной группе компаний или подача уведомления с недостоверными сведениями

ст. 129.9

50 000 руб.

Непредставление или несвоевременное представление странового отчета или представление отчета с недостоверными сведениями

ст. 129.10

100 000 руб.

Несвоевременное представление национальной документации

п. 1 ст. 129.11

100 000 руб.

Несвоевременное представление глобальной документации

п. 2 ст. 129.11

100 000 руб.