Домой Налог на добавленную стоимость (НДС) Стало дорого пренебрегать пояснениями, которые требует ИФНС

Стало дорого пренебрегать пояснениями, которые требует ИФНС

99
0
ПОДЕЛИТЬСЯ
Стало дорого пренебрегать пояснениями, которые требует ИФНС

Стало опаснее игнорировать на камералках требования, в которых налоговики просят пояснить отчетность. А пояснения по НДС инспекторы теперь принимают только через интернет.

За опоздание оштрафуют

Если компания в ответ на запрос инспекции не сдаст пояснения по декларации или уточненку, налоговики потребуют штраф 5000 руб. Штраф будет и в том случае, если компания направит пояснения или уточненку с задержкой — позже чем через пять рабочих дней после получения запроса. Такая поправка действует с 1 января (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года компания заплатит 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Новый штраф возможен, если налоговики:

— нашли ошибки, противоречия в декларации, расхождения между отчетностью и другими данными, которые есть у инспекции;

— спрашивают, почему компания уменьшила налог в уточненке;

— требуют обосновать убыток в декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

За опоздание со всеми остальными пояснениями штрафа быть не должно. Например, инспекторы запросили пояснения по льготам (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если компания не ответит вовремя, инспекторы не должны начислять штраф. Но не исключено, что на практике проверяющие теперь будут требовать штрафы за задержку всех пояснений. Поэтому безопаснее сдавать их также в пятидневный срок.

Важная деталь

Пояснения по НДС нужно сдавать в электронном формате. Пояснения по другим налогам можно составлять на бумаге.

Бумажные пояснения по НДС не примут

С 1 января компании должны направлять пояснения по НДС в электронном формате через спецоператора. Бумажные пояснения налоговики посчитают несданными (п. 3 ст. 88 НК РФ). А за несдачу пояснений законодатели ввели штраф.

Компании получают два вида запросов по НДС. Первый — это автотребования. Их формирует программа ФНС на федеральном уровне, когда сравнивает данные счетов-фактур с отчетностью контрагента или внутри декларации компании. Второй — это запросы, которые формирует инспекция по месту учета компании. Инспекторы могут требовать пояснить суммы НДС с авансов, высокую долю вычетов и т. д. Для налоговиков важно получать электронные ответы, прежде всего на автотребования, чтобы сразу загружать их в базу. Но в поправках не сказано, что электронные пояснения обязательны только на автотребование. Значит, нужно отвечать в электронном формате на любые запросы по НДС.

Пояснения в электронном формате ввели для налогоплательщиков, которые должны сдавать электронную декларацию по НДС. Компании на общей системе подпадают под эти условия. Поэтому электронные пояснения для них обязательны.

Предприятия на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, тоже сдают электронную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ). Но компании на упрощенке не являются плательщиками НДС. Если считать, что в поправках идет речь о плательщиках НДС, то электронные пояснения для компаний на упрощенке не обязательны. Однако в проект формата пояснений чиновники включили сведения о счетах-фактурах, которые выставляют в том числе и компании на спецрежимах. Поэтому скорее всего и от этих компаний инспекторы будут требовать электронные пояснения.

Новые штрафы

5000 ₽ составит штраф для компании, не приславшей налоговикам пояснения или уточненку.

5000 ₽ составляет штраф для компании, которая прислала налоговикам бумажные пояснения по НДС вместо электронных.

20 000 ₽ составит штраф для компании, которая второй раз за год не прислала пояснения или прислала бумажные пояснения по НДС вместо электронных.

Налоговые агенты на упрощенке вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. Следовательно, электронные пояснения для них в любом случае не обязательны. Если же налоговый агент одновременно является посредником, он должен отчитываться в электронной форме. Поэтому если есть возможность, то безопаснее сдавать электронные пояснения, пока нет официальных разъяснений на этот счет.

Посредники на упрощенке, которые не являются налоговыми агентами, направляют инспекторам журнал учета счетов-фактур в электронном формате (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Журнал учета — это не декларация. Значит, посредник вправе сдавать пояснения на бумаге.

Формат электронных пояснений утвердит ФНС. Скорее всего он появится в конце декабря. Формат предполагает, что компании будут пояснять расхождения по счетам-фактурам и ошибки в контрольных соотношениях. Дополнительно компания сможет указать причины расхождений. Если требование не связано с расхождениями в счетах-фактурах, то есть запрос сформировала инспекция, а не программа, формат позволит дать пояснения в свободной форме. Пояснения по всем другим налогам, кроме НДС, можно составлять на бумаге.

Как составлять переходные пояснения

Будет ли штраф, если компания не ответит на требование, которое получила в декабре, если срок ответа — январь? В законе об этом не сказано. Как мы выяснили, в ФНС считают, что штрафа быть не должно. Но безопаснее не задерживать пояснения. Пока нет официальных разъяснений, инспекторы могут потребовать штраф.

Если в конце декабря пришло требование пояснений по НДС, то в январе их можно представить как в электронном виде, так и на бумаге. На дату отправки этого требования ФНС еще не утвердила электронный формат для ответа. Поэтому штрафовать компанию за бумажные пояснения налоговики в этой ситуации не вправе. Такое мнение высказывают в ФНС (см. комментарий чиновника).

Разъясняет ФНС

Когда нельзя штрафовать за то, что компания не сдала пояснения

Допустим, требование представить пояснения по налогу на прибыль компания получила в декабре, а срок ответа истекает в январе. Если компания не сдаст пояснения или уточненку, инспекторы не должны начислять штраф. Ведь требование компания получила до того, как изменились правила в Налоговом кодексе. А все сомнения в налоговом законодательстве толкуем в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). По НДС с 2017 года пояснения нужно сдавать в электронном формате. Но штраф за бумажные пояснения применять нельзя, пока ФНС не утвердит электронный формат. Кроме того, если требование по НДС вам поступило в декабре, ответить на него можно на бумаге. Требовать электронные пояснения инспекторы вправе, если они направят требование после того, как новый формат вступит в силу.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

См. Журнал ГлавБух

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here

два − 1 =