На камералках 6-НДФЛ компании получат больше запросов — у налоговиков появилось новое контрольное соотношение (письмо от 20.03.2019 № БС-4-11/4943).
Что с чем сравнят в форме 6-НДФЛ
Налоговики сравнят начисленный сотрудникам доход за вычетом дивидендов с общей суммой выплат в расчете по взносам. Если доход сотрудников в 6-НДФЛ меньше, чем в расчете по взносам, налоговики заподозрят, что компания недоплатила налог. Какие соотношения еще необходимо соблюдать, читайте в статье «Как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ».
В 2017 году инспекторы уже проверяли это соотношение на камералке расчета по взносам (письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371). Потом его отменили, но теперь утвердили вновь для отчета 6-НДФЛ. Инспекторы используют формулу:
|
Строка 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ |
— |
Строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ |
>= |
Строка 030 приложения 1 к разделу 1 расчета по взносам |
Почему доходы в 6-НДФЛ меньше, чем в РСВ
Если новое соотношение в ваших отчетах не соблюдается, это не означает, что есть ошибка. Доходы в 6-НДФЛ часто бывают меньше, чем в расчете по взносам. В отчете 6-НДФЛ некоторые выплаты компании не отражают, например суточные в пределах норматива (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). А в строке 030 приложения 1 к разделу 1 расчета по взносам их отражают в полной сумме.
Другой пример. Компания начисляет доход по договорам подряда в одном периоде, а выплачивает в другом. В расчете по взносам доход подрядчика показывает в том квартале, когда подписали акт приемки-сдачи работ. А при расчете НДФЛ — в том периоде, в котором выплатили доход (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).
Источник: https://www.glavbukh.ru/news/29522-u-nalogovikov-novoe-sootnoshenie-dlya-proverki-6-ndfl/
