Консультация бухгалтера: ИП (на патенте) сдача в аренду склада в 2019 году, с 2020 этот ИП перешел на УСНО.
Арендатор ему задолжал арендную плату за несколько месяцев 2019 и хочет погасить задолженность в 2020 году.
Вопрос бухгалтера: можно ли такое погашение задолженности не учитывать при определении доходов по УСНО в 2020 году?
Ответ аудитора: нет, нельзя.
Как следует из пункта 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018 г.) доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по патентной системе налогообложения, но полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, формируют налоговую базу по упрощенной системе.
Исходя из пункта 2 статьи 346.53 НК РФ, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
Таким образом, доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента.
В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, на основании пункта 1 статьи 346.17 НК РФ поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.
Автор: Кольцов Ю.В. «ЮВК-Аудит»
Источник: https://www.referent.ru/46/250439
