Домой Консультации бухгалтеру Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по ПСН, но полученные в период применения...

Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по ПСН, но полученные в период применения УСН, формируют налоговую базу по упрощенной системе

427
0
Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по ПСН, но полученные в период применения УСН, формируют налоговую базу по упрощенной системе

Консультация бухгалтера: ИП (на патенте) сдача в аренду склада в 2019 году, с 2020 этот ИП перешел на УСНО.

Арендатор ему задолжал арендную плату за несколько месяцев 2019 и хочет погасить задолженность в 2020 году.

Вопрос бухгалтера: можно ли такое погашение задолженности не учитывать при определении доходов по УСНО в 2020 году?

Ответ аудитора: нет, нельзя.

Как следует из пункта 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018 г.) доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по патентной системе налогообложения, но полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, формируют налоговую базу по упрощенной системе.

Исходя из пункта 2 статьи 346.53 НК РФ, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).

Таким образом, доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента.

В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, на основании пункта 1 статьи 346.17 НК РФ поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.

Автор: Кольцов Ю.В. «ЮВК-Аудит»

Источник: https://www.referent.ru/46/250439

 

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here

1 + 14 =